Может ли комиссионер на УСН не выставлять счета-фактуры и не вести журнал их учета?

Comments

• Марлен Ра, добрый день!
  
  если я вас правильно поняла, то ваш комитент на ОСНО и он выставляет сч.ф., где по правилам должен прописывать в графе "покупатель" - конечного покупателя
  
  

  Цитата: Получается, что покупатели наши  - непонятно кто, физл лица, могут быть и юр лица (мы же не знаем, кто покупает через маркетплейсы товар).

  т.е. исходя из вашего рассказа - не понятно кого, что неправильно, что ваш комитент говорит на этот счет?
  
  по идее, как я вижу вашу ситуацию - маркетплейсы - это агент второй линии
• Aрина Абабкова, да, маркетплейсы - субкомиссионеры (в законе про "вторую линию" нет терминов😀). Тут суть главное, что по закону мы как комиссионеры должны выставлять с-ф и передавать их данные комитенту, чтобы он нам с нашими данными этих с-ф выставил уже свои с/ф. Вот я и не знаю, что делать в такой ситуации. По сути, маркетплейсы никаких с-ф никаким покупателям не выставляют, т.к. мы для них комитенты и на УСН. А вот наш комитетент - на ОСН и он должен либо с-ф выставлять, либо - сводную справку за месяц (в случае торговли с физ л.), которую вместо с-ф регистрирует в книге продаж. По сути, получается, нам некому выставить с/ф, и соответствено, мы не можем их передать комитенту...Но я первый раз сталкиваюсь, хочется услышать мнение тех,кто знает все эти закорюки комиссионной торговли.
• Марлен Ра, 
  
  

  Цитата: да, маркетплейсы - субкомиссионеры (в законе про "вторую линию" нет терминов😀).

  итак, у вас заключен договор комиссии с продавцом на ОСНО
  
  и у вас заключены договоры субкомиссии с маркетплейсами.
  
  

  Цитата: По сути, маркетплейсы никаких с-ф никаким покупателям не выставляют, т.к. мы для них комитенты и на УСН.

  по вашей ситуации есть, наверное, единственное разъяснительное письмо и оно от 2006 г., там ссылки на старые законы, но их я считаю можно перенести на новые
  
  

  Цитата: В п. 1 ст. 994 ГК РФ установлено, что, если иное не предусмотрено договором комиссии, комиссионер вправе в целях исполнения этого договора заключить договор субкомиссии с другим лицом, оставаясь ответственным за действия субкомиссионера перед комитентом.По договору субкомиссии комиссионер приобретает в отношении субкомиссионера права и обязанности комитента. Однако, несмотря на то что при заключении договора субкомиссии комиссионер приобретает в отношении субкомиссионера права и обязанности комитента, он не становится собственником товара. Следовательно, он не приобретает права комитента по отношению к товару.На основании п. 3 ст. 346.11 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, не признаются плательщиками, в частности, НДС.Согласно гл. 21 НК РФ составлять счета-фактуры обязаны только плательщики НДС, реализующие товары (работы, услуги) на территории РФ.Однако при передаче товаров на реализацию по договору субкомиссии от своего имени, но за счет комитента, являющегося плательщиком НДС, комиссионер обязан дополнительно к цене указанных товаров предъявить к оплате субкомиссионеру соответствующую сумму НДС и выставить счет-фактуру в общеустановленном порядке, так как товары, приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью комитента.В соответствии с п. 24 Постановления Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС" комитенты, реализующие товары по договору комиссии, предусматривающему продажу товаров от имени комиссионера, регистрируют в книге продаж выданные комиссионеру счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером покупателю.Таким образом,комиссионер, применяющий упрощенную систему, реализуя товары по договору субкомиссии, обязан в общеустановленном порядке выписать субкомиссионеру от своего имени счет-фактуру на полную стоимость товаров с выделенной суммой НДС.Согласно п. 1 ст. 991 ГК РФ комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение, а в случае, когда комиссионер принял на себя ручательство за исполнение сделки третьим лицом (делькредере), также дополнительное вознаграждение в размере и порядке, установленных в договоре комиссии.Поскольку комиссионер применяет УСН и не является плательщиком НДС, то обязанность выставлять счет-фактуру на сумму своего комиссионного вознаграждения у него отсутствует.

  да, в письме идет ссылка на недействующее Постановление, но и в Постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 указано: "При составлении комитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенту), реализующему двум и более покупателям товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указываются полное или сокращенное наименование покупателей в соответствии с учредительными документами (через знак ";" (точка с запятой);"
  
  

  Цитата: Покупатели маркетплейсов у нас не требуют счета-фактуры, поэтому предполагаем, что там только физ лица и на этот счет есть масса писем Минфина, что можно не составлять комиссионеру счета-фактуры, если покупатель физ лицо...Но работает ли это правило именно в случае, когда мы не знаем, кто там конечный покупатель?...не могу увязать все это воедино...

  да, вы правы, сч.ф. можно не выставлять, если конечный покупатель - физическое лицо
  
  в книге продаж регистрируются в этом случае "первичные учетные документы, подтверждающие совершение фактов хозяйственной жизни, или иные документы (например, бухгалтерская справка-расчет), содержащие суммарные (сводные) данные по указанным операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала)." (Письмо ФНС России от 27.01.2015 № ЕД-4-15/1066)
  
  в вашем случае, когда вы не уверены, кто же все -таки конечный покупатель я рекомендую вам обратиться в ФНС и Минфин.
  
  

  Цитата: Ошибки в счетах-фактурахи корректировочных счетах-фактурах,не препятствующиеналоговым органам при проведении налоговой проверкиидентифицироватьпродавца,покупателя товаров(работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, а также неуказание (неверное указание) в счете-фактуре сведений, установленных подпунктами 16 - 18 пункта 5 настоящей статьи, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

  ваш нюанс, к сожалению, может превратиться в существенную ошибку.