Восстановление НДС при списании товарно-материальных ценностей

Comments

• Цитата: Добрый день! Восстанавливаю НДС при списании товара с истекшим сроком годности. Возник вопрос. Транспортные, которые на товар "ставятся" тоже НДС по ним восстанавливать?

  
  
  Строго говоря, ст. 170 НК РФ не содержит такой обязанности налогоплательщика - восстанавливать НДС при списании овара с истекшим сроком.
• Цитата: Добрый день! Восстанавливаю НДС при списании товара с истекшим сроком годности. Возник вопрос. Транспортные, которые на товар "ставятся" тоже НДС по ним восстанавливать?

  
  
  Добрый день. А я бы этого делать не стала. Вот вам по теме, как аргумент:
  
  Источник журнал Nananalog.ru
  
  Восстановление НДС при списании неликвидных ТМЦ
  
  НДС | дата публикации24-10-2012, 14:06
  
  
  Описание ситуации: На складах Организации оптовой торговли образовались неликвиды ТМЦ. Руководителем компании было принято решение об их списании в связи с потерей товарного вида и невозможностью дальнейшей реализации.
  Просим порекомендовать порядок оформления и учета данной операции с точки зрения оптимального варианта налогового учета.
  
  Вопрос: Требуется ли в соответствии с действующим законодательством восстановить НДС, ранее принятый к вычету?
  
  Ответ: Согласно п. 3 ст. 170 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, подлежат восстановлению в случаях:
  - передачи в качестве вклада в уставный капитал;
  - дальнейшего использования для осуществления необлагаемых операций;
  - перечисления покупателем сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
  - изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;
  - дальнейшего использования для осуществления экспортных операций;
  - получения налогоплательщиком в соответствии с законодательством РФ субсидий из федерального бюджета на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом налога, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
  Пункт 3 ст. 170 НК РФ содержит закрытый перечень оснований для восстановления НДС, ранее принятого к вычету. Восстановление НДС при списании неликвидного товара, при порче товара в данном перечне не поименовано.
  Вместе с тем, по мнению Минфина России, выбытие товаров по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей, например списание морально устаревших товаров, объектом налогообложения НДС не является, поэтому суммы налога на добавленную стоимость, ранее правомерно принятые к вычету, необходимо восстановить для уплаты в бюджет (см. Письма от 07.06.2011 N 03-03-06/1/332, от 05.07.2011 N 03-03-06/1/397, от 04.07.2011 N 03-03-06/1/387 и др.).
  Суды соглашаются с позицией налогоплательщиков о том, что при списании товаров в связи с порчей нет необходимости восстанавливать НДС.
  Так, ФАС Московского округа в Постановлении от 06.04.2009 N КА-А40/2670-09 посчитал, что списание товаров в связи с их порчей или моральным устареванием к числу случаев, поименованных в п. 3 ст. 170 НК РФ, не относится.
  В Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 18.11.2011 по делу N А32-30604/2010 суд также указал, что в п. 3 ст. 170 НК РФ отсутствует такое основание для восстановления, как выбытие имущества по причине порчи.
  При этом особо стоит отметить Решения ВАС РФ от 23.10.2006 N 10652/06 и от 19.05.2011 N 3943/11. В этих Решениях ВАС РФ признал не соответствующими нормам НК РФ положения абз. 13 раздела "В целях применения статьи 171 НК РФ" Приложения к Письму ФНС России от 19.10.2005 N ММ-6-03/886@ и п. 4 Письма Минфина России от 07.03.2007 N 03-07-15/29. Контролирующие органы в вышеназванных Письмах разъясняли, что в случаях, когда товары были приобретены для операций, признаваемых объектом обложения НДС, но в дальнейшем не были использованы для этих операций (списание товаров с истекшим сроком годности, похищение товаров), суммы "входного" НДС по товарам должны быть восстановлены.
  В обоих делах ВАС РФ пришел к выводу о том, что п. 3 ст. 170 НК РФ не содержит таких случаев восстановления НДС, как списание товаров с истекшими сроками годности (реализации), недостача товара, хищение товара.
  Считаем, что ситуации, когда списываются неликвидные товары в связи с потерей товарного вида (порчей), аналогичны случаям списания товаров с истекшим сроком годности, хищения, недостачи. Выводы, сделанные в Решениях ВАС РФ от 23.10.2006 N 10652/06 и от 19.05.2011 N 3943/11, применимы и к анализируемой ситуации.
  Таким образом, по нашему мнению, восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету, при списании неликвидных товаров не следует. Вместе с тем, учитывая противоположное мнение контролирующих органов, свою позицию организации, возможно, придется доказывать в судебном порядке.
• Оленька Юрьевна, я решила не рисковать!
• Цитата: Оленька Юрьевна, я решила не рисковать!

  
  
  А цена вопроса большая?
• 16 тысяч
• Цитата: 16 тысяч

  
  
  А я бы все же рискнула. Но решать вам, это ваше профессиональное суждение.
• Спасибо!!!