ОС не были введены в эксплуатацию: можно ли в 2020 году ввести их в эксплуатацию и сразу списать на счет 44?

Comments

• Для принятия стоимости ОС в расходы нужно еще одно важное условие (кроме ввода в эксплуатацию и оплаты) - это использование в деятельности по УСН.
  И этому обстоятельству - использование ОС в деятельности по УСН - должны быть доказательства, оформленные по правилам п. 9 Закона № 402 ФЗ "О бухгалтерском учете"
• Добрый день.
  
  ст. 346.16 НК РФ
  1. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:
  3. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются в следующем порядке:
  1) в отношении расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенных в указанном периоде, - с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию;
  3) в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, а также приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода на упрощенную систему налогообложения стоимость основных средств и нематериальных активов включается в расходы в следующем порядке:
  в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения;
  в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости;
  в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств.
  При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.
  В случае, если налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения с момента постановки на учет в налоговых органах, стоимость основных средств и нематериальных активов принимается по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете.
  
  ст 346.17 НК РФ
  2. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:
  4) расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 настоящего Кодекса, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности;
  
  

  Цитата: УСН доходы минус расходы. ООО приобрела ОС в 2015 году и еще одно в 2018 году. ОС учтены на 08.04 счете, но не введены в эксплуатацию. Можно ли в 2020 году ввести в эксплуатацию 01.01.-08.04 и сразу списать на 44 счет в расходы?

  Я считаю, что ввод в эксплуатацию это один из критериев, необходимых для учета в расходах стоимость приобретения ОС.
  Согласно п. 3 ст. 346.16 НК РФ затраты списываются в течение 1-го налогового периода с равномерным распределением по кварталам, т.е сумма затрат списывается в последнюю дату каждого квартала, с момента ввода в эксплуатацию ОС до конца года.
  Однако, полагаю, что налоговики могут попросить обоснованность почему столь длительное время ОС не были введены в эксплуатацию.
  
  Как учитывать приобретение ОС при УСН (доходы минус расходы)?
  письмо ФНС России от 31.03.2011 № КЕ-3-3/1003
  письма Минфина от 17.08.2018 № 03-11-11/58541, от 25.02.2013 № 03-11-11/81 и от 15.12.2011 № 03-11-06/2/170
  письмо финансового ведомства от 27.06.2019 № 03-11-11/47160, Постановление АС Волго-Вятского округа от 05.08.2015 № Ф01-2182/2015
  письмо Минфина России от 17.11.2006 № 03-11-04/2\244